Відображення у формі № 1ДФ результатів перерахунку податків при одержанні
з бюджету коштів у межах компенсації середнього заробітку працівника,
призваного на військову службу під час мобілізації.
В 2014 і в перші місяці 2015 року виплата коштів у межах компенсації середнього заробітку працівника, призваного на військову службу під час мобілізації провадилась за рахунок працедавця.
Постановою Кабінету Міністрів України від 04 березня 2015 року N 105 був визначений механізм часткового відшкодування виплати зазначеної компенсації за рахунок коштів, передбачених у державному бюджеті.
ДФСУ у підкатегорії 103.25 «ЗІР» надала інформацію щодо відображення в формі № 1ДФ даних від перерахунку ПДФО та військового збору у випадку одержання коштів з держбюджету у межах компенсації середнього заробітку працівника, призваного на військову службу під час мобілізації, на особливий період.
В інформації йдеться, що роботодавець у цій ситуації повинен здійснити перерахунок на повернення податків і зазначити результати перерахунку в податковому розрахунку за формою № 1ДФ у періоді, в якому було проведено таке повернення, з від’ємним значенням.
Наприклад, найманому мобілізованому працівнику роботодавцем за І квартал 2015 року нараховано середньомісячний дохід у сумі 12 тис. грн., з них відраховано ПДФО 1735,20 грн. та військового збору — 180 грн.
Відображення у формі № 1ДФ за І квартал 2015 року:
1) у розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
– графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — 12000 грн.;
– графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» — 1735,20 грн.;
– графа «Ознака доходу» — «101»;
2) у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
– графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — 12000 грн.;
– графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» — 180 грн.
Органами соцзахисту у II кварталі проведено повернення коштів підприємству з держбюджету на виплати компенсації у межах середнього заробітку працівника за І та II квартали 2015 року.
Відображення у формі № 1ДФ за ІІ квартал 2015 року:
1) у розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
– графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — 24000 грн.;
– графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» — 0 грн.;
– графа «Ознака доходу» — «128».
При цьому необхідно провести сторно за ознакою «101» щодо сум, відображених у звітності за І квартал 2015 року, та проставити їх у звітності за II квартал 2015 року зі знаком мінус щодо сум нарахованого та виплаченого доходу, тобто:
– графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — «-12000 грн.»;
– графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» — «-1735,20 грн.»;
2) у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
– графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — «-12000 грн.»;
– графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» — «-180 грн.».
Мітки: 