1. Граничний розмір доходу, який дає право на застосування
податкової соціальної пільги.
Дякуємо за перегляд реклами.
Відповідно до п.п. 1 п. 4 ст. 169 розділу ІV Податкового кодексу України (далі – Кодекс), податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.
Враховуючи, що розмір місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня 2025 року становить 3028 грн., то граничний розмір доходу, до якого застосовується податкова соціальна пільга, впродовж всього 2025 року складатиме:
3028 грн. × 1,4 = 4239,2 ≈ 4240 грн.
При цьому граничний розмір доходу, який дає право на застосування податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених п.п. 2 п. 1 ст. 169, та підпунктами «а» і «б» п.п. 3 п. 1 ст. 169 розділу ІV Кодексу, визначається як добуток 4240 грн. та відповідної кількості дітей, тобто:
– за наявності двох дітей — 8480 грн. (4240 грн. х 2);
– за наявності трьох дітей — 12720 грн. (4240 грн. х 3);
– за наявності чотирьох дітей — 16960 грн. (4240 грн. х 4);
– за наявності п’яти дітей — 21200 грн. (4240 грн. х 5) і т. д.
2. Розмір податкової соціальної пільги.
Оскільки, згідно з п.п. 1 п. 1 ст. 169 розділу ІV Кодексу податкова соціальна пільга складає 50 відсотків розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року — для будь-якого платника податку, то впродовж всього 2025 року податкова соціальна пільга складатиме:
– що надається у розмірі 100% — 1514,00 грн. (3028 грн. х 50% х 100%);
– що надається у розмірі 150% — 2271,00 грн. (3028 грн. х 50% х 150%);
– що надається у розмірі 200% — 3028,00 грн. (3028 грн. х 50% х 200%).
Слід зауважити! Оскільки на 2025 рік мінімальна зарплата затверджена у розмірі 8000 грн., то розраховувати на застосування податкової соціальної пільги в 2025 році зможуть не багато хто з працівників, хіба що ті із них, у яких місячна норма робочого часу буде відпрацьована не повністю (наприклад, у зв’язку з роботою на умовах неповного робочого часу тощо) і через це їх нарахована зарплата буде менше 4240 грн., а також ті працівники, котрі мають право на «дитячі» соціальні пільги і у зв’язку з цим більш високий, у порівнянні з 4240 грн., граничний розмір зарплати для застосування пільги, тобто 8480 грн. — на двох дітей, 12720 грн. — на трьох, 16960 грн. на чотирьох дітей, 21200 грн. – на п’ятьох дітей тощо.
3. Таблиця переліку та розміру податкових соціальних пільг.
| N з/п | Платник податку, який має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу на суму податкової соціальної пільги. Пункти і статті Податкового кодексу України. | Розмір ПСП у % до 50 відсотків прожиткового мінімуму на 01.01. 2025 р. |
Розмір ПСП ( грн.) |
| 1. | Будь-який платник податку;(пп. 169.1.1 ПКУ) | 100% | 1514,0 |
| 2. | Платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років (у розрахунку на кожну таку дитину); (пп. 169.1.2. ПКУ) | 100% | 1514,0 |
| 3. | Платник податку, який є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником (у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років);(пп. «а» пп. 169.1.3 ПКУ) | 150% | 2271,0 |
| 4. | Платник податку, який утримує дитину-інваліда ( у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років);(пп. «б» пп. 169.1.3 ПКУ) | 150% | 2271,0 |
| 5. | Платник податку, який є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;(пп. «в» пп. 169.1.3 ПКУ) | 150% | 2271,0 |
| 6. | Платник податку, який є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом;(пп. «г» пп. 169.1.3 ПКУ) | 150% | 2271,0 |
| 7. | Платник податку, який є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена підпунктом «б» підпункту 169.1.4 пункту 169/1 cтатті 169 ПКУ;(пп. «г» пп. 169.1.3 ПКУ) | 150% | 2271,0 |
| 8. | Платник податку, який є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;(пп. «д» пп. 169.1.3 ПКУ) | 150% | 2271,0 |
| 9. | Платник податку, який є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, визначених у підпункті «б» підпункту 169.1.4 пункту 169.1 статті 169ПКУ;(пп. «е» пп. 169.1.3 ПКУ)* | 150% | 2271,0 |
| 10. | Платник податку, який є Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу»;(пп. «а» пп. 169.1.4 ПКУ) | 200% | 3028,0 |
| 11. | Платник податку, який є учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом I і II групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;(пп. «б» пп. 169.1.4 ПКУ) | 200% | 3028,0 |
| 12. | Платник податку, який є колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;(пп. «в» пп. 169.1.4 ПКУ) | 200% | 3028,0 |
| 13. | Платник податку, який є особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;(пп. «г» пп. 169.1.4 ПКУ) | 200% | 3028,0 |
| 14. | Платник податку, який є особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграду (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.(пп. «г» пп. 169.1.4 ПКУ) | 200% | 3028,0 |
* Відповідно до листа Державної фіскальної служби України від 04.09.2015 р. N 8397/В/99-99-17-03-03-15 особи, які брали участь у антитерористичній операції і мають статус учасників бойових дій, не зазначені Податковим кодексом як пільгова категорія платників, що мають право на збільшений розмір податкової соціальної пільги.
————
Мітки: 